Досудебный и судебный порядок решения налоговых споров

В статье 138 НК РФ отражен порядок досудебного порядка регулирования споров по налогам.

В случае несогласия с решением налоговой инспекции по тому или иному вопросу, можно подать возражение на акт налоговой проверки или акт о выявлении налоговых правонарушений. Необходимо подать заявление в письменной форме, где указываются пункты или целый документ, с которыми Вы не согласны. Это закреплено статьями 100, 101 и 137 НК РФ.

Способы подать письменное возражение: через почту, через окно налогового органа. Возражение должно быть адресовано вышестоящему уполномоченному лицу. Только после получения решения от этого лица, можно обращаться с жалобой в суд при необходимости. Постановления Федеральной налоговой службы обжалуются только в суде.

Виды жалоб:

 

1)      Апелляция – письменное обращение, предмет которой – это не вступившее в действие постановление налогового органа, вынесенное в результате камеральной или выездной проверки, нарушающее права этого лица.

 

2)      Жалоба – обращение в письменной форме, предмет которого – это вступившее в действие налогового органа, противоправные с точки зрения этого лица.

 

   Случаи, когда возможна подача жалобы:

1.      Взыскание налога

2.      Отказ возвратить налог

3.      Приостановление операций по счетам

4.      Требование уплатить налог, пенни или штраф

5.      Отказ предоставить налоговый вычет.

 

Положительные стороны досудебного решения налоговых споров:

1.      Быстрое рассмотрение жалобы и действия по вынесенному решению.

2.      Простая схема написания жалобы.

3.      Не требуется уплачивать госпошлину, и нет судебных расходов.

 

С 1 января 2014 г. становится обязательным досудебный порядок решения всех налоговых споров согласно пункту 3, статье 3 ФЗ от 2 июля 2013г.

Если оказывается невозможным решение вопроса о налогах без вмешательства суда, гражданин имеет право прибегнуть к судебному порядку урегулирования.  Статья 138 НК РФ предусматривает такое право гражданина.  

В суде налоговые споры регулируются так, как указано в статье 137 НК РФ. В рамках гражданского права они решаются в соответствии с главой 24 ГПК РФ. Можно подавать жалобу в Верховный суд – если затронуты законные права гражданина. Дело может рассматриваться в районном суде, где гражданин или уполномоченный прокурор могут заявить о нарушении в акте налогового органа.

Формы обращения: заявление, жалоба, исковое заявление.

1.       Исковое заявление -  подается по экономическим делам и другим, вытекающим из гражданских правоотношений.

2.      Заявление – по административным   правоотношениям, по вопросу банкротства, по особым делам   АПК РФ.

3.      Жалобы – при обращении в апелляционные и кассационные инстанции.

Заявление должно быть составлено по правилам, указанным в ст. 199, части 1, пунктах 1, 2 и 10 части 2, частью 3 статьи 125 АПК РФ.

Дела, касающиеся   экономической деятельности, рассматриваются в арбитражном суде по правилам, предусмотренным АПК РФ.   Особенные случаи   указаны в главе 23 АПК РФ. Оспаривание акта налогового органа рассматривается судьями не позднее чем через 3 месяца после подачи заявления.

Согласно пункту 1 статьи 138 НК РФ акты налоговой инспекции можно обжаловать в вышестоящий орган или в суд. 

Глава 23 Арбитражного процессуального кодекса устанавливает порядок решения налоговых споров в рамках арбитражного судопроизводства. Есть возможность обратиться в Высший Арбитражный суд. В качестве приложения к заявлению должна быть копия нормативного акта, который оспаривается. Альтернативный вариант – указание на то, в каком средстве массовой информации он был опубликован, точная дата. 

 

Суд может по требованию обратившейся стороны   признать нормативный акт недействующим, но при этом он не аннулируется, а продолжает иметь юридическую силу.

Основания для обращения в Арбитражный суд возникают у гражданина, если нормативный акт не отвечает нормам закона или иному нормативному акту, нарушают правовые интересы в предпринимательской деятельности и экономики или препятствуют их осуществлению, заставляют лицо выполнять какие-либо действия незаконно.

Заявление должно быть составленным с учетом требований, указанных в пункте 1, 2 и 10 части 2, части 3 статье 125 АПК РФ. Необходимо подать в течение 3 месяцев с момента, когда гражданин или лицо удостоверились в нарушении своих прав.  Позднее также можно подать заявление в том случае, если срок пропущен по   причине, не зависящей от гражданина или организации (по пункту 4 статье 198 АПК РФ).

В заявлении должно указываться название органа или лица, которые совершили правонарушение, наименование, номер, дата написания акта, решение, время реализации, нарушаемые права и интересы, законы и другие нормативные акты, которым противоречит акт налогового органа, действие или бездействие, требование заявителя

Дела такого вида рассматриваются   в течение трех месяцев, он может быть продлен до 6 месяцев согласно пункту 1 статье 200 АПК РФ. Решение, которое вынес арбитражный суд первой инстанции можно обжаловать в суде апелляционной инстанции в период равный 1 месяцу. Решение этого органа можно в свою очередь оспорить в течение 2 месяцев в порядке кассационной жалобы (по статье 276 АПК РФ). Высший Арбитражный суд принимает на рассмотрение дела, упомянутые в статье 42 АПК РФ по заявлению граждан и в статье 52 заявлению прокурора.